Mit dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz wurden die Vorschriften zur Abgrenzung latenter Steuern und das Maßgeblichkeitsprinzip konzeptionell umfassend neu geregelt. Das Erfordernis zur Berücksichtigung latenter Steuern im handelsrechtlichen Einzelabschluss hat somit eine grundlegend neue Bedeutung erfahren. Im Rahmen dieser Arbeit wird die Vorteilhaftigkeit unterschiedlicher Gestaltungsalternativen von Unternehmenszusammenschlüssen unter Beteiligung von Kapital- und Personengesellschaften in Form des Asset Deals und des Share Deals hinsichtlich ihrer Gesamtsteuerbelastung aus tatsächlichen und latenten Steuern analysiert. Für eine umfassende Analyse werden die Ausgangssituation, der Zeitpunkt des Zusammenschlusses und der Zeitraum der laufenden Geschäftstätigkeit nach dem Zusammenschluss mit anschließender Veräußerung der erhaltenen Beteiligung im Gewinn- und Verlustfall betrachtet.
Aktualisiert: 2020-09-01
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Das Phänomen von Mergers & Acquisitions wird in der betriebswirtschaftlichen Literatur entweder unter dem finanzwirtschaftlichen Blickwinkel oder unter strategischen Aspekten verhandelt. Eine Synthese dieser beiden Perspektiven erfolgt im Rahmen dieser Arbeit, indem der Verfasser den Rahmenbedingungen und Implikationen eines wertorientierten Managements von Unternehmenszusammenschlüssen nachgeht. Der akquisitionsspezifischen Unternehmensbewertung, insbesondere in Form des Synergiewertes, kommt dabei eine bedeutsame Rolle zu. Darüber hinaus werden Möglichkeiten und empirische Befunde der Messung des Akquisitionserfolges eruiert und mögliche Erfolgsfaktoren identifiziert. Die wertorientierte Planung, Steuerung und Kontrolle eines Unternehmenszusammenschlusses macht ein Akquisitionscontrolling erforderlich, welches sämtliche Erfolgsfaktoren vor und nach Abschluss des Kaufvertrages integriert. Mittels der Balanced Acquisition Scorecard (BASC) entwickelt der Verfasser ein derartiges Gestaltungsmodell, welches die wertorientierte Ausrichtung des Unternehmenszusammenschlusses über den gesamten Verlauf des Akquisitionsprozesses hinweg begleitet. Damit wird die Arbeit neben dem deskriptiven und dem theoretischen auch dem präskriptiven Wissenschaftsziel gerecht, indem konkrete Empfehlungen für die wertorientierte Ausgestaltung eines Unternehmenszusammenschlusses abgeleitet werden.
Aktualisiert: 2023-04-12
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Anfang 2006 wurden in Europa Fusionen und Übernahmen im Wert von fast 280 Milliarden Euro angekündigt. Fast täglich gibt es neue Meldungen zu geplanten Übernahmen, beteiligt sind fast alle Branchen. Positive Synergien dienen dabei oft als Legitimation der Entscheidung. Der überwiegende Teil der Akquisitionen ist aber empirischen Studien nach zufolge nicht erfolgreich. Hat das Management aus den gescheiterten Übernahmen der Vergangenheit nicht gelernt?
An dieser Stelle setzt Lechner an: er unterstellt, dass Unternehmen die mit einer Akquisition verbundenen negativen Synergien bei Ihrer Zusammenschlussplanung häufig nicht ausreichend berücksichtigen. Das Management im M&A-Prozess sowie die Integration der Kulturen spielt dabei eine zentrale Rolle. Es werden die mit einem Zusammenschluss einhergehenden negativen Synergien vor dem Hintergrund ihrer Ursache-Wirkungsbeziehungen näher analysiert und systematisiert, um im Entscheidungsprozess für oder gegen eine Akquisition mittels vorgestellter Operationalisierungsmethoden eine validere Entscheidungsgrundlage und ein effektiveres Synergiemanagement zu erhalten.
Aktualisiert: 2019-12-19
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«85 Prozent aller Merger verfehlen ihre Ziele, die sie erreichen wolen (A. T. Kearney)» Wie lässt sich erklären, dass eine erschreckend hohe Anzahl an M&A-Geschäften weit hinter den Erwartungen zurückbleibt? Die Autorin geht dieser Frage auf den Grund und vertritt dabei die Annahme, dass Mergers & Aquisitions besonders häufig aufgrund kultureller Faktoren scheitern. Dieses Buch richtet sich an alle, die in Theorie und Praxis mit Unternehmensakquisitionen oder -fusionen in Berührung kommen und erkannt haben, dass der «Faktor Mensch» dabei von wesentlicher Bedeutung ist. Ausgehend von der Kernaussage, dass eine gute kulturelle Integration das A und O für den Mergererfolg ist, werden entscheidende Faktoren analysiert und Wege aufgezeigt, wie die soziokulturellen Risiken eines Unternehmenszusammenschlusses erheblich gesenkt werden können. Ein besonderes Risiko in M&A-Situationen besteht für kleine und mittelständische Unternehmen. Das hier entwickelte Konzept für die kulturelle Integration bietet einen wertvollen Orientierungsleitfaden für Entscheider in kleinen und mittelständischen Unternehmen.
Aktualisiert: 2019-12-19
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Die Diskussion um die Bilanzierung von Unternehmenszusammenschlüssen erhielt durch die Änderung des Bilanzrechts in den USA (SFAS 141, 142) neuen Auftrieb. In dieser Arbeit geht es zum einen um die Frage, welche Informationen für Adressaten mit der und dernach altem und neuem Recht verbunden sind. Zum anderen werden Rückwirkungen der Methoden auf die Entscheidungen des Managements untersucht. Die Gegenüberstellung von theoretischen Überlegungen und empirischen Untersuchungen zeigt, daß gewichtige Argumente nicht nur gegen die sondern auch gegen den sprechen. Die Ergebnisse lassen sich auf andere Rechnungslegungssysteme wie IFRS und HGB übertragen und stellen Empfehlungen an die Standardsetter dar, die eine Modifikation der Rechnungslegung bei Unternehmenszusammenschlüssen beabsichtigen.
Aktualisiert: 2019-12-19
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Die Bilanzierung latenter Steuern bei Unternehmenszusammenschlüssen nach US-GAAP hat insbesondere durch die Öffnungsklausel des § 292a HGB an Aktualität gewonnen. Im Rahmen dieser Arbeit werden – ausgehend von einer Analyse der bilanzrechtlichen und steuerlichen Grundlagen – Fragen des Ansatzes, der Bewertung und des Ausweises für Einzelabschlüsse und Unternehmenszusammenschlüsse erörtert. Im Mittelpunkt der Untersuchungen steht die grundsätzliche Konkurrenz zwischen Gewinn- und Vermögensermittlungsprinzipien. Anhand einer allgemeinen Fallunterscheidung wird zunächst herausgearbeitet, in welchen Fällen die Steuerabgrenzung nach SFAS No. 109 nicht grundsätzlich vorrangig zahllastorientiert auf den Vermögensausweis ausgerichtet ist, sondern auf den zutreffenden Erfolgsausweis abstellt. Auf dieser Grundlage erfolgt dann die Untersuchung dieses Zielkonflikts für die Bilanzierung latenter Steuern in Einzelabschlüssen und in Unternehmenszusammenschlüssen.
Aktualisiert: 2023-04-12
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