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Die Behandlung von Gutscheinen im Steuerrecht

Gutscheine steuerlich richtig behandeln: Praktischer Ratgeber für die Praxis Oder: Steuerrechtlich auf der sicheren Seite: Praktischer Ratgeber zur Behandlung von Gutscheinen Ob als Geschenkidee, Werbemittel oder pragmatische Lösung bei pandemiebedingten Absagen für Reisen bzw. Veranstaltungen: Gutscheine sind flexibel einsetzbar und beliebter denn je. Nicht zuletzt werden sie auch von Arbeitgebern gern als „Incentive“ oder Mitarbeitermotivation genutzt. Der kompakte Ratgeber greift die aktuellen BMF-Schreiben vom 2.11.2020 und 13.4.2021 auf und beantwortet alle wichtigen steuerlichen Fragen zu Nutzung und Behandlung von Gutscheinen. Neben den zahlreichen umsatzsteuerrechtlichen Aspekten rund um die Einführung der sogenannten Einzweck- und Mehrzweck-gutscheine werden auch die lohnsteuerlichen Faktoren beleuchtet, die sich nach Inkrafttreten des Jahressteuergesetzes 2019 ergeben haben. Eine der zentralen Fragen dabei: Sind Gutscheine oder Geldkarten lohnsteuerlich als Sachbezug oder Geldleistung zu behandeln? Nicht zuletzt wird auch die ordnungsgemäße Verbuchung und Bilanzierung von (noch) nicht eingelösten Gutscheinen thematisiert. Für das vorliegende Buch hat das Lektorat Steuerrecht in der NWB-Datenbank recherchiert und exklusiv alle relevanten Informationen zu dem komplexen Thema zusammengestellt. So erhalten Steuerberater, Steuerabteilungen und Interessierte einen praxisgerechten Überblick zur Behandlung von Gutscheinen im Steuerrecht.

Aktualisiert: 2021-09-22

Autor: Daniel Denker, Leonard Dorn, Karl-Hermann Eckert, Andreas Fietz, Robert Hammerl, Rüdiger Happe, Nikolaus Kastenbauer, Norbert Lüdenbach, Robert Clemens Prätzler, Nicolas Schürkötter, Markus Stier, Lennart Vogt LL.M., Susanne Weber

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Die Behandlung von Gutscheinen im Steuerrecht

Gutscheine sind eine beliebte Lösung, wenn es um Geschenkideen, Werbemittel, pandemiebedingte Absagen im Pauschalreiserecht oder von Veranstaltungen geht, aber auch Arbeitgeber greifen gerne auf sie zurück. Die Broschüre von Vogt/Eckert/Happe beantwortet neben den vielen umsatzsteuerrechtlichen Fragestellungen, die sich durch die Einführung sog. Einzweck- und Mehrzweckgutscheine ergeben haben auch die lohnlichen Fragestellungen. So herrscht Klärungsbedarf seit nach Inkrafttreten des Jahressteuergesetzes 2019 bestimmte Gutscheine und Geldkarten unter die Geldleistungen fallen, mit der Folge, dass für sie bestimmte Freigrenzen für Sachbezüge und für Aufmerksamkeiten zu besonderen Anlässen nicht mehr gelten. Aber auch hinsichtlich Buchhaltung und Bilanzierung existiert nicht selten Unsicherheit – zum Beispiel: Wie sind (noch) nicht eingelöste Gutscheine auszuweisen? Das Lektorat hat alle diese Fragen in der NWB-Datenbank recherchiert und die Ergebnisse in diesem praktischen Ratgeber zusammengetragen, so dass der Leser schnelle Antworten auf die verschiedenen Problemstellungen rund um das Thema Gutscheine erhält.

Aktualisiert: 2021-06-29

Autor: Daniel Denker, Karl-Hermann Eckert, Andreas Fietz, Robert Hammerl, Rüdiger Happe, Nikolaus Kastenbauer, Norbert Lüdenbach, Nicolas Schürkötter, Markus Stier, Lennart Vogt LL.M., Susanne Weber

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Die Behandlung von Gutscheinen im Steuerrecht

Aktualisiert: 2022-01-04

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Anti Tax Avoidance Directive (ATAD) Kommentar

Die EU-Richtlinie zur Bekämpfung von Steuervermeidungspraktiken. Die BEPS-Initiative stellt nicht nur ein Novum im Bereich der OECD-Steuerpolitik dar, sondern ist auch in der EU-Steuerpolitik einmalig: Erstmals haben sich die EU-Mitgliedstaaten dazu entschlossen, harmonisiertes Steuerrecht – namentlich die Anti Tax Avoidance Directive (ATAD) – auf den Weg zu bringen, das sich inhaltlich nicht auf Vergünstigungen für Steuerpflichtige bezieht, sondern sich vornehmlich auf Verschärfungen des nationalen Rechtsrahmens konzentriert. Die in der ATAD gefassten Maßnahmen sind von den Mitgliedstaaten – überwiegend bis zum 31.12.2018 – in innerstaatliches Recht umzusetzen. Die Richtlinie sieht auch eine Anpassung der nationalen Vorschriften zur Hinzurechnungsbesteuerung vor. Der Kommentar zur ATAD zielt darauf ab, Verständnis und Anwendung der ATAD-Vorschriften zusammenzubringen. Hierzu erfolgt einerseits eine systematische Kommentierung der einzelnen Regelungsvorschriften unter besonderer Berücksichtigung von Historie und Motivation der einzelnen Bestimmungen. Parallelen und Unterschiede zu den OECD BEPS-Aktionspunkten werden aufgezeigt, sofern solche existieren. Gleichzeitig wird jede Regelung in den Kontext der EuGH-Rechtsprechung zum Primärrecht eingeordnet. Schließlich erfolgt eine Darstellung des nationalen Rechts nach der Umsetzung der ATAD, um etwaige Verwerfungen oder Reformbedarf aufzuzeigen. Andererseits soll der Kommentar im Rahmen einer „Einführung“ allgemeine Grundsätze zum Thema „BEPS“, „ATAD“ sowie Grundsätzliches zum Unionsrecht, insbesondere zur Umsetzung von Sekundärrecht und zur Auslegung des Unionsrechts näherbringen. Inhaltsverzeichnis: Teil 1: Einführung. A. Einführung und Hintergrund. B. Verhältnis zum Primärrecht, Auslegung und Anwendung. C. Verhältnis zum Beihilferecht. Teil 2: Kommentierung. Artikel 1 Anwendungsbereich. Artikel 2 Begriffsbestimmungen. Artikel 3 Mindestschutzniveau. Artikel 4 Begrenzung der Abzugsfähigkeit von Zinszahlungen. Artikel 5 Übertragung von Vermögenswerten und Wegzugsbesteuerung. Artikel 6 Allgemeine Vorschrift zur Verhinderung von Missbrauch. Vor Artikel 7 und 8. Artikel 7 Vorschrift für beherrschte ausländische Unternehmen. Artikel 8 Berechnung der Einkünfte eines beherrschten ausländischen Unternehmens. Artikel 9 Hybride Gestaltungen. Artikel 9a Umgekehrt hybride Gestaltungen. Artikel 9b Inkongruenzen bei der Steueransässigkeit. Artikel 10 Überprüfung. Artikel 11 Umsetzung. Artikel 12 Inkrafttreten. Artikel 13 Adressaten.

Aktualisiert: 2022-01-07

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