Der Ratgeber behandelt in kompakter Form die wesentlichen Problemfelder, die sich bei der Besteuerung von gemeinnützigen Vereinen in der Praxis ergeben können. Nach den zivilrechtlichen Grundlagen des Vereinsrechts werden das Gemeinnützigkeit- und Spendenrecht, die Besteuerung der gemeinnützigen Körperschaft sowie die Rechnungslegung von Vereinen und schließlich das EU-Recht behandelt. Mit Gesetzestext und dem Anwendungserlass zur Abgabenordnung. Das neue Gemeinnützigkeitsrecht ist bereits eingearbeitet. Der kompakte Ratgeber in allen Fragen der Vereinsbesteuerung, Mit Gemeinnützigkeitsreform.
Aktualisiert: 2022-02-12
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Der Kommentar beinhaltet die Besteuerung der Kapitalgesellschaft und ihrer Anteilseigner: KStG, relevante Vorschriften des EStG und SolZG. SEStEG, UntStRefG 2008, JStG 2008, MoRaKG, JStG 2009 und das Wachstumsbeschleunigungsgesetz sind enthalten. Die Bearbeiter sind erfahrene Praktiker auf dem Gebiet der Unternehmensbesteuerung, überwiegend bei KPMG tätig. Sie bieten für alle Fälle praxisgerechte Problemlösungen und erläutern Branchenspezifika.
Hervorzuheben sind:
· Intensive Erläuterung der Zinsschranke in Verbindung mit § 8a KStG und aktueller Anwendungsschreiben des BMF
· Steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten bei Verlustverrechnungsbeschränkungen nach § 8c KStG
· Neuerungen bei Organschaften nach UntStRefG 2008, JStG 2008 und JStG 2009: Auswirkungen der Zinsschranke auf die körperschaftsteuerliche Organschaft, Ausgleichsposten für organschaftliche Minder- oder Mehrabführungen
· UntStRefG 2008: Abgeltungsteuer und Teileinkünfteverfahren bei Kapitalerträgen und Veräußerungsgewinnen
· Neuerungen bei der Besteuerung von Finanzdienstleistungsunternehmen
· Branchenspezifische Probleme des öffentlichen Sektors: Betriebe gewerblicher Art, kommunaler Querverbund – relevante Änderungen durch das JStG 2009
· Berücksichtigung grenzüberschreitender Sachverhalte: Neuregelung der Anwendung von DBA bei Sondervergütungen (50d Abs 10 EStG)
· Ganzheitlicher Ansatz: Besteuerung von Kapitalgesellschaften und ihrer Anteilseigner: Ausführliche Darstellung der Themenbereiche verdeckte Gewinnausschüttung und verdeckte Einlage
· Verlässlicher Begleiter bei steuerlichen Betriebsprüfungen durch klare Darstellung der Rechtsentwicklung und umfangreiche Berücksichtigung zurückliegender Gesetzesfassungen
Auf der letzten Seite des Buchs befindet sich ein Zugangscode für die Online-Version mit dem gesamten Inhalt des Buchs und einer Gesetzessammlung. Käufer des Buchs können diese kostenlos nutzen.
Aktualisiert: 2021-03-26
Autor:
Gerrit Adrian,
Torsten Altrichter-Herzberg,
Frank Balmes,
Stephan Georg Behnes,
Peter Brendt,
Oliver Dörfler,
Bernd Erle,
Hans-Jürgen A. Feyerabend,
Ralf Grammel,
Ernst Gröbl,
Marko Gründig,
Rainer Heurung,
Felix Hierstetter,
Franz Prinz zu Prinz zu Hohenlohe,
Manfred Köplin,
Martin Lenz,
Birgitt Lornsen-Veit,
Klemens Möller,
Markus Oblau,
Gabriele Rautenstrauch,
Raimund Rhiel,
Thomas Sauter,
Rainer Schick,
Wilfried Schulte,
Jürgen Sievert,
Ingo Sterner,
Sascha Voigt de Oliveira,
Frank Wiesmann
Gliederung
Erster Teil: vor JStG 2009
A. Einleitung
B. Rechtshistorische Entwicklung des kommunalen Querverbunds
C. Körperschaftsteuerpflicht der Kommunen
D. Kommunale Betriebe gewerblicher Art
E. Zusammenfassung kommunaler Betriebe
F. Verdeckte Gewinnausschüttungen kommunaler Betriebe
G. Kapitalertragsteuerpflicht der Kommunen
Zweiter Teil: nach JStG 2009
A. Einleitung
B. Zusammenfassung von kommunalen Betrieben einschließlich des Verlustabzugs
C. Ausschluss der verdeckten Gewinnausschüttung
D. Behandlung von Organschaftsverhältnissen
E. Kritik an der gesetzlichen Regelung des Querverbunds
F. Querverbund und europäisches Beihilferecht
G. Zusammenfassung und Reform
Thesen
1. Die These von der virtuellen Kapitalgesellschaft sollte aufgegeben werden.
2. Der Tatbestand des BgA sollte konsequent im Sinne der Besteuerung wegen der Wettbewerbsrelevanz ausgelegt werden.
3. Bei der Einkommenermittlung des BgA sollten die Grundsätze der Liebhaberei Anwendung finden.
4. Die negativen Merkmale des BgA sollten aufgegeben werden.
5. Die Zusammenfassung von BgA sollte als freies Wahlrecht ausgestaltet werden.
6. Das Rechtsinstitut der verdeckten Gewinnausschüttung sollte keine Anwendung auf BgA finden.
7. Die besonderen Kapitalertragsteuerpflichten der Kommunen sollten durch einen entsprechend höheren Sondersteuersatz ersetzt werden.
8. Sämtliche Änderungen durch das JStG 2009 sollten aufgehoben werden.
9. Die Ertragshoheit am Steueraufkommen aus BgA sollte der Gebietskörperschaft zugewiesen werden, welcher der Betrieb zuzurechnen ist. Der Wettbewerbsschutz erfordert keinen Abfluss finanzieller Mittel.
10. Eigen- und Beteiligungsgesellschaften sollten wie private Kapitalgesellschaften besteuert werden. Eine Gleichbehandlung mit BgA ist weder geboten noch sinnvoll.
Aktualisiert: 2019-12-12
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