Das Buch untersucht die Auswirkungen, der zum 1.1.2009 in Kraft getretenen Erbschaftsteuerreform auf Unternehmensübertragungen. Im Fokus steht die Möglichkeit, Unternehmensvermögen weitgehend steuerfrei übertragen zu können. Aufbauend auf einer kurzen Beschreibung des Steuergestaltungsprozesses im Unternehmenserbschaftsteuerrecht wird zur Darstellung der Belastungswirkungen ein umfangreiches erbschaftsteuerliches Teilsteuerrechnungssystem entwickelt, das der anschaulichen Aufbereitung der Steuerbelastung verschiedener Gestaltungsalternativen dient. Zusätzlich werden Belastungsvergleiche zwischen der 85 %-igen Regel- und der 100 %-igen Optionsverschonung unter Einbeziehung möglicher Nachversteuerungsszenarien angestellt. Im zweiten Hauptteil werden für die Steuergestaltungspraxis Teilgestaltungen erarbeitet, die eine Inanspruchnahme und Beibehaltung der umfangreichen Verschonungsregelungen ermöglichen. Dabei werden auch die ertragsteuerlichen Wirkungen der häufig nötigen Umstrukturierungsmaßnahmen erläutert. Die Gestaltungsansätze im Vorfeld der Unternehmensübertragung sollen einerseits erbschaftsteuerlich begünstigtes Vermögen schaffen und andererseits die Einhaltung der Verwaltungsvermögensgrenzen von 50 bzw. 10 % sicherstellen. Im Anschluss an die Unternehmensübertragung sind Gestaltungen zu ergreifen, die eine Nachversteuerung verhindern. Behaltensverstöße, wie z. B. der Verkauf von Teilen des Unternehmens, sowie Lohnsummenverstöße durch das Absinken von Löhnen und Gehältern müssen umgangen werden. In einem abschließenden Ausblick wird auf die mögliche Verfassungswidrigkeit der Reform eingegangen.
Aktualisiert: 2019-12-20
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Für die lebzeitige Vermögensnachfolge gibt es zahlreiche Gestaltungsmöglichkeiten. Dabei sind zivil- und steuerrechtliche Aspekte ebenso zu beachten wie der Einfluss des Sozialrechts.
Sachgerechte Gestaltung vermeidet familiäre Konflikte, spart Steuern und beugt dem Zugriff der Sozialbehörde vor. In diesem Werk dargestellt werden alle Vertragstypen der unentgeltlichen Zuwendung von Grundbesitz und Betriebsvermögen im Bereich der Familie:
- Gestaltungsgrundsätze
- Steuerliche Grundlagen
- Nießbrauchsvorbehalt, Rückforderungsrechte, Sozialhilferegress
Wohnungsrechtsvorbehalt, Mitbenutzungsrecht, Pflegeverpflichtung
- Betriebsübergabe, Rentenvorbehalt, Pflichtteilsverzicht, Poolvereinbarung
- Landwirtschaftliche Übergaben, Versorgungsrechte
- Schenkung und Ausstattung
- Grundstückszuwendungen an Ehegatten und Partner
- Kettenschenkung, Aufteilung in Wohnungseigentum und Übergabe, Ehevertrag, pflichtteilsrelevante Gestaltungen, Vorsorgevollmacht des Unternehmers
- Familienvermögensgesellschaften
- Familienstiftung
In die Neuauflage eingearbeitet wurden z.B. die grundlegenden Änderungen durch die Erbschaftsteuerreform einschließlich der Ländererlasse und die auf dem Jahressteuergesetz 2008 beruhenden neuen Grundsätze der steuerlichen Behandlung von Versorgungsrenten. Über 70 Formulierungsmuster mit praxiserprobten oder neu konzipierten Lösungen sowie umfassende Erläuterungen runden das Ganze ab.
Aktualisiert: 2022-02-12
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