Der Rechnungslegungsstandard IFRS 9 wurde mit dem Ziel eingeführt, die Versäumnisse des bisher geltenden Standards IAS 39 aufzuholen. Speziell die Bildung adäquater Wertminderungen in der zeitlichen Abfolge des Lebenszyklus eines Finanzinstruments und die Höhe adäquater Wertminderungen folgen in IFRS 9 grundlegend neuen Prinzipien. Das Stufenmodell und die zukunftsgerichtete Impairment-Bildung sind entscheidende Faktoren des neuen Standards. Nach der Ankündigung des neuen Wertminderungsmodells wurden Erwartungshaltungen bzgl. der Auswirkungen auf die Prozyklizität von Wertminderungen, die im Fall von wirtschaftlich schlechten Zeiten diverse Finanzinstitute in den Sog einer Abwärtsspirale beförderte, des regulatorischen Eigenkapitals und der Ergebnisglättung geformt, die auf Basis der ersten veröffentlichten Zahlen aus Abschlussberichten empirisch überprüft werden.
Aktualisiert: 2020-07-11
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Unter Rückgriff auf die Agency-Theorie sowie finanzierungstheoretische Grundlagen arbeitet Farhood Torabian die aktuellen Kritikpunkte in Bezug auf die Bilanzierung von Finanzinstrumenten heraus und verdeutlicht zudem, welche essentiellen Schwächen auch den gegenwärtigen Reformen inhärent sind.
Aktualisiert: 2023-03-14
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Unter Rückgriff auf die Agency-Theorie sowie finanzierungstheoretische Grundlagen arbeitet Farhood Torabian die aktuellen Kritikpunkte in Bezug auf die Bilanzierung von Finanzinstrumenten heraus und verdeutlicht zudem, welche essentiellen Schwächen auch den gegenwärtigen Reformen inhärent sind.
Aktualisiert: 2023-04-04
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Die Gefahr einer prozyklischen Wirkung der bankseitigen Kreditvergabe findet seit dem Ausbruch der Finanzkrise 2008/2009 verstärkt Beachtung. Banken wird in diesem Zu-sammenhang vorgeworfen, Konjunkturschwankungen durch ihre Kreditvergabe zu ver-stärken. Ursächlich hierfür ist neben der der Kreditvergabe inhärenten Prozyklizität ein Double Squeeze der risikosensitiven Eigenmittelunterlegung und der Fair Value-Bewer-tung, der das bankseitige Kreditvergabepotenzial während Wirtschaftskrisen übermäßig einschränkt. Mithin werden die Amplitude und die Dauer von Rezessionen kreditinduziert intensiviert.
Mit dem Ziel, die geschilderte Problematik einer prozyklisch wirkenden Kreditvergabe zu entschärfen, wird im Rahmen dieser Arbeit ein sowohl regulierungs- als auch rech-nungslegungsorientierter Lösungsansatz entwickelt. Demnach ist auf Seiten der Banken¬regulierung der vom Baseler Ausschuss beschlossene antizyklische Kapitalpuffer in zweierlei Hinsicht zu überarbeiten. So sollte der Aufbau zusätzlicher Eigenmittel nicht von der Entscheidung der Aufseher abhängen, sondern an eine Regel gekoppelt werden. Wünschenswert ist zudem die Verkürzung der einjährigen Ansammlungsfrist, was sich durch die Anerkennung sogenannter Contingent Convertible Bonds zur Erfüllung des an¬tizyklischen Kapitalerfordernis realisieren ließe. Im Bereich der Rechnungslegung sollte IFRS 9 um eine Umwidmungsmöglichkeit ergänzt werden, die Banken im Falle einer ver¬änderten Halteabsicht die Reklassifizierung eines Finanzinstruments zugesteht.
Aktualisiert: 2019-10-03
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In dieser Arbeit werden zentrale Fragen aus dem Bereich Kreditrisikomanagement und dem Spannungsfeld zwischen Bankenaufsicht und Kreditinstituten behandelt. Neben dem aufsichtlichen Regulierungskonzept Basel II werden die Ausgestaltung bankinterner Ratingsysteme und die makroökonomischen Auswirkungen der Regulierung untersucht. Die empirisch und modelltheoretisch fundierten Ergebnisse zeigen die Implikationen der Regulierung und die Relevanz bankinternen Risikomanagements auf.
Aktualisiert: 2019-12-19
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Aktualisiert: 2019-01-15
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Mindesteigenkapitalanforderungen haben sich zu einem festen Bestandteil der Bankenregulierung entwickelt und sollen eine gewisse Mindestsolvabilität von Kreditinstituten sicherstellen, da der Zusammenbruch eines Instituts potenziell mit hohen externen Kosten verbunden ist. Es wird befürchtet, dass insbesondere die risikoabhängige Eigenkapitalanforderung des Neuen Basler Akkords (Basel II) prozyklisches Bankverhalten induziert, also zu einer angebotsseitigen Verknappung der Kreditvergabe in konjunkturschwachen Zeiten führt, weil die regulatorische Kapitalanforderung durch die Risikoorientierung bei schwacher Performance des Kreditportfolios erheblich ansteigt und die aufgrund der hohen Ausfälle ohnehin beanspruchte Kapitalbasis zusätzlich belastet.
Die theoretischen Erkenntnisse über zyklische Auswirkungen von Eigenkapitalregulierung auf das Bankverhalten sind verhältnismäßig schwach. Dies ist insbesondere vor dem Hintergrund kritisch zu bewerten, dass Banken in der Regel deutlich mehr Eigenkapital als regulatorisch gefordert halten, was in vielen Ansätzen aber ausgeklammert wird. Dieses empirische Faktum findet in der vorliegenden Arbeit Berücksichtigung, indem die prozyklischen Implikationen von Basel II und Eigenkapitalregulierung im Allgemeinen unter besonderer Berücksichtigung von Kapitalpuffern, also Kapitalausstattungen, die über die regulatorische Kapitalanforderung hinausgehen, analysiert werden.
Auf einem Überblick der theoretischen Grundlagen von Eigenkapitalregulierung aufbauend, wird eine präzise Fundierung des Bankkalküls vorgenommen, das der Entscheidung zugrundeliegt, einen Eigenkapitalpuffer zu halten. Es folgt eine systematische Untersuchung von theoretischen Ansätzen, die dieses Kalkül berücksichtigen. Ziel ist eine realitätsnähere Modellierung des Einflusses von Eigenkapitalregulierung auf das Bankverhalten.
Aktualisiert: 2019-10-03
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Das von Guido Sopp verfasste Buch "IFRS im Bankenaufsichtsrecht" behandelt eine ebenso aktuelle wie praktisch bedeutende Thematik: Die Nutzung von IFRS-Abschlüssen für bankenaufsichtsrechtliche Zwecke. Im Zuge der jüngsten Finanzmarktkrise wurde einmal mehr deutlich, dass die gegenwärtige Ausgestaltung der bankenaufsichtsrechtlichen Eigenkapitalnormen eine prozyklische Geschäftspolitik der Geschäftsbanken unterstützt. In Boom-Zeiten werden tendenziell mehr Kredite vergeben; in rezessiven Phasen schränken Banken ihre Kreditvergabe ein. Diese Prozyklizität der Eigenkapitalnormen wird bei einer Nutzung von IFRS-Bankabschlüssen als Basis zur Bemessung der Risiken und der bankenaufsichtsrechtlichen Eigenmittel noch verstärkt. Der Autor greift diese Thematik vor dem Hintergrund der aktuellen Finanzmarktkrise und unter Berücksichtigung der Neuerungen in der internationalen sowie nationalen Rechnungslegung auf. Guido Sopp zeigt, dass die Nutzung von IFRS-Abschlüssen im Kontext der Eigenkapitalnormen dem Zweck dieser Normen diametral entgegensteht und leitet erforderliche Anpassungsmaßnahmen ab. Diese, auch unter dem Namen "prudential filter" bekannten, Anpassungsmaßnahmen finden sich in der sogenannten Konzernabschlussüberleitungsverordnung (KonÜV) verankert. Der Autor beschreibt diese prudential filter, zeigt Inkonsistenzen im Verordnungstext auf und gibt Empfehlungen für eine zweckgerechtere Ausgestaltung der prudential filter. Der Autor lässt hierbei sowohl die Auswirkungen der IFRS-Bilanzierung auf Eigenmittel und Risikopositionen als auch konsolidierungstechnische Besonderheiten in seine Analyse einfließen. Daneben befasst sich der Autor auch mit den bankenaufsichtsrechtlichen Konsequenzen des handelsrechtlichen Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG).
Aktualisiert: 2019-12-20
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