Aktualisiert: 2020-09-01
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Zivilrechtliche Folgen steuerlicher Rechtsirrtümer bei Cum-/Ex-Geschäften
Schlüsselwort: steuerlicher
Zivilrechtliche Folgen steuerlicher Rechtsirrtümer bei Cum-/Ex-Geschäften
Steuerliches Verrechnungspreis-Risikomanagement im internationalen Konzern
Der Autor entwickelt ein Konzept, das es international tätigen Konzernen ermöglicht, steuerlichen Verrechnungspreisrisiken in planvoller Weise zu begegnen. Den Kern des Buches bilden Analyse und Bewertung von präventiven und reaktiven Instrumenten, die international tätige Konzerne einsetzen können, um Verrechnungspreisrisiken zu begegnen.
Aktualisiert: 2020-09-01
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Steuerliches Verrechnungspreis-Risikomanagement im internationalen Konzern
Der Autor entwickelt ein Konzept, das es international tätigen Konzernen ermöglicht, steuerlichen Verrechnungspreisrisiken in planvoller Weise zu begegnen. Den Kern des Buches bilden Analyse und Bewertung von präventiven und reaktiven Instrumenten, die international tätige Konzerne einsetzen können, um Verrechnungspreisrisiken zu begegnen.
Aktualisiert: 2020-09-01
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Steuerliches Verrechnungspreis-Risikomanagement im internationalen Konzern
Der Autor entwickelt ein Konzept, das es international tätigen Konzernen ermöglicht, steuerlichen Verrechnungspreisrisiken in planvoller Weise zu begegnen. Den Kern des Buches bilden Analyse und Bewertung von präventiven und reaktiven Instrumenten, die international tätige Konzerne einsetzen können, um Verrechnungspreisrisiken zu begegnen.
Aktualisiert: 2020-09-01
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Supply-Side Policy in den USA
Ronald Reagan hat zu Beginn der 80er Jahre in den Vereinigten Staaten eine Wende zur angebotsorientierten Wirtschaftspolitik (Supply-Side Policy) eingeleitet. Im Rahmen dieser «neuen» Wirtschaftspolitik wurden insbesondere die Spitzensteuersätze massiv gesenkt. Auf der konzeptionellen Grundlage der Laffer-Kurve sollten Anreizwirkungen für verstärkte Investitionen, höheres Sparen und ein größeres Arbeitsangebot ausgehen. Die Untersuchung zeigt, daß die Supply-Side Policy in den USA ihre makroökonomischen Ziele nicht erreicht hat. Die empirische Analyse der Grenzsteuersätze belegt, daß die untergeordneten Gebietskörperschaften in den USA auf die Steuersenkungen des Bundes mit Steuererhöhungen reagierten. Diese entgegengesetzte Steuerpolitik führte dazu, daß die Steuerbelastung insgesamt nicht gesenkt werden konnte. Ein weiteres Ergebnis ist, daß die Höhe der marginalen Steuersätze Zweifel aufkommen läßt, ob im Sinn der Laffer-Argumentation die Voraussetzungen für eine erfolgreiche Verwirklichung der Supply-Side Policy vorlagen.
Aktualisiert: 2020-09-01
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Zivilrechtliche Folgen steuerlicher Rechtsirrtümer bei Cum-/Ex-Geschäften
Gesellschafterdarlehen im Rahmen der Sanierung von Kapitalgesellschaften aus steuerlicher Sicht
Inländische Kapitalgesellschaften sind in hohem Maße fremdfinanziert. Die steuerlichen Vorteile der Fremdfinanzierung sind nicht selten der bestimmende Faktor bei entsprechenden Finanzierungsentscheidungen der Gesellschafter. Die Risiken ungenügender Eigenkapitalausstattung werden häufig nicht adäquat berücksichtigt. Die vorliegende Arbeit gibt Einblicke in diese Risiken und weist durch zahlreiche Gestaltungshinweise Wege aus diesen. Unter Berücksichtigung der vielfältigen Interdependenzen zwischen Gesellschafts-, Insolvenz-, Handels- und Steuerrecht kommt es zu einer kritischen Auseinandersetzung mit der zivil-, bilanz- und steuerrechtlichen Beurteilung von Gesellschafterdarlehen im Rahmen der Sanierung von Kapitalgesellschaften auf Gesellschafts- und Gesellschafterebene.
Aktualisiert: 2019-12-19
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Verschmelzungen aus handelsbilanzieller Sicht unter Berücksichtigung betriebswirtschaftlicher und steuerlicher Aspekte
Die Verschmelzung als wirtschaftlich und rechtlich engste Form der Unternehmensverbindung stellt in einer dynamischen Wirtschaft ein nie an Aktualität einbüßendes Thema dar. Umfassend und fachübergreifend werden neben betriebswirtschaftlichen auch handels- und gesellschaftsrechtliche Aspekte sowie steuerliche Fragestellungen betrachtet. Dabei bildet die Darstellung des Verschmelzungsvorgangs in Handelsbilanzen von Überträgerin und Übernehmerin den Schwerpunkt der Analyse. Das Bewertungswahlrecht zwischen Buchwertverknüpfung und Anschaffungskostenansatz der Übernehmerin in § 24 UmwG wird ausführlich für verschiedene Gegenleistungen untersucht. Durch zahlreiche Beispiele, Tabellen und Abbildungen ist das Buch für Wissenschaft und Praxis gleichermaßen geeignet.
Aktualisiert: 2023-04-12
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Der Übergang berufsaufgabewilliger Unternehmer von der aktiven zur passiven Einkommenserzielung bei finanziellem Rückzug aus dem Unternehmen – Formen der Verwertung des beruflich eingesetzten Kapitals aus steuerlicher Sicht
Der Übergang vom aktiven Erwerbsleben in den Ruhestand erfordert zur Sicherung des zukünftigen Lebensunterhalts in aller Regel, die bisherige aktive durch eine fortan passive Form der Einkommenserzielung zu ersetzen. Berufsaufgabewilligen Unternehmern eröffnet sich dabei stets ein Gestaltungsspielraum, soweit sie aus finanziellen Erwägungen heraus auch ihr bislang beruflich eingesetztes Kapital zur Einkommenserzielung im Ruhestand verwenden wollen. Das Ziel der Untersuchung besteht darin, zur Lösung der hiermit verbundenen Entscheidungsprobleme durch Entwicklung von Entscheidungshilfen aus speziell steuerlicher Sicht beizutragen. Ausschlaggebend hierfür ist, daß insbesondere die Besteuerungsfolgen in Frage kommender Kapitalverwertungsalternativen als negative finanzielle Zielbeiträge entscheidungsrelevante Größen sind und somit einer entscheidungsorientierten Analyse bedürfen.
Aktualisiert: 2019-12-19
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Mehrjährig schwebende Geschäfte des Industrieanlagenbaus
Die Entwicklung einer rasch fortschreitenden technischen Konzentration in der modernen Welt zu immer größeren Produktionseinheiten ist mit den Bilanzierungsvorschriften immer weniger in Einklang zu bringen. Die Jahresabschlüsse im Industrieanlagenbau werden daher nicht selten verzerrt wiedergegeben. Ursächlich sind die immer noch von einem einjährigen Abrechnungsrhytmus ausgehenden Bilanzierungsvorschriften, obwohl sich der Zeitraum der Auftragsdurchführung zunehmend auf mehrere Jahre verlängert hat. Gestützt auf die internationale Literaturmeinung in vier großen Wirtschaftsnationen und auf empirische Untersuchungen wird ein in sich geschlossener Katalog von Bilanzierungsvorschriften herausgearbeitet, der praxisbezogen ausgerichtet ist und einer kritischen betriebswirtschaftlichen Würdigung unterzogen wird.
Aktualisiert: 2019-12-19
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Grundsätze steuerlicher Gewinnermittlung unter dem Einfluss der IAS/IFRS
Die steuerliche Gewinnermittlung ist stark durch die Verknüpfung von Handels- und Steuerbilanz (so genannte Maßgeblichkeit) geprägt. Die Diskussion um die Entwicklung eigenständiger steuerlicher Gewinnermittlungsgrundsätze wurde einerseits durch eine Verordnung der EU angeregt, ab dem Geschäftsjahr 2005 die IAS/IFRS für kapitalmarktorientierte Konzerne obligatorisch werden zu lassen, zum anderen aber auch durch den Vorschlag der EU-Kommission, auf Basis der IAS/IFRS eine einheitliche europäische konsolidierte Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer zu entwickeln. Weiterhin gibt es in der deutschen Rechtsprechung Tendenzen, die Steuerbilanz im Falle von Regelungslücken an den IAS/IFRS orientiert auszulegen. Diese Entwicklung soll zum Anlass genommen werden, um eine eigenständige steuerliche Gewinnermittlung zu konzipieren.
Aktualisiert: 2019-12-19
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Zur Bedeutung ausländischer Finanzierungsgesellschaften für die Finanzierung ausländischer Tochtergesellschaften deutscher multinationaler Unternehmen
Multinationale Unternehmen verfügen über zahlreiche Möglichkeiten, ausländische Tochtergesellschaften mit finanziellen Mitteln zu versorgen. Eine wesentliche Bedeutung für die Auswahl der Finanzierungsalternative kommt der Steuerbelastung zu. Da Deutschland im internationalen Vergleich ein Hochsteuerland ist, bietet es sich an, die Finanzierung ausländischer Tochtergesellschaften nicht durch die deutsche Muttergesellschaft vorzunehmen, sondern durch eine ausländische Finanzierungsgesellschaft in einem Niedrigsteuerland. In dieser Arbeit wird aufgezeigt, welche Möglichkeiten bestehen, die Steuerbelastung der Finanzierung ausländischer Tochtergesellschaften durch den Einsatz einer ausländischen Finanzierungsgesellschaft zu verringern und welche steuerrechtlichen Grenzen hierbei beachtet werden müssen.
Aktualisiert: 2019-12-19
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Der geschlossene Immobilien-Leasing-Fonds
Der geschlossene Immobilien-Leasing-Fonds ist eine höchst komplexe Anlage- und Finanzierungsform, bei dessen Gestaltung eine Vielzahl unterschiedlichster Faktoren und deren wechselseitige Wirkungen zu berücksichtigen sind. Wird er durchdacht konzipiert, kann er sowohl für die Kapitalanleger als auch für den Leasingnehmer eine lohnenswerte Alternative sein. Im Rahmen der Untersuchung wird ein solcher Fonds zum einen unter gesellschaftsrechtlichen, finanzwirtschaftlichen und steuerrechtlichen Aspekten systematisch dargestellt und analysiert sowie zum anderen anhand von Modellrechnungen auf seine Vorteilhaftigkeit hin überprüft. Den an dieser Thematik interessierten Personen wird so eine Hilfestellung für die Beurteilung konkreter Alternativen an die Hand gegeben.
Aktualisiert: 2019-12-19
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Supply-Side Policy in den USA
Ronald Reagan hat zu Beginn der 80er Jahre in den Vereinigten Staaten eine Wende zur angebotsorientierten Wirtschaftspolitik (Supply-Side Policy) eingeleitet. Im Rahmen dieser «neuen» Wirtschaftspolitik wurden insbesondere die Spitzensteuersätze massiv gesenkt. Auf der konzeptionellen Grundlage der Laffer-Kurve sollten Anreizwirkungen für verstärkte Investitionen, höheres Sparen und ein größeres Arbeitsangebot ausgehen. Die Untersuchung zeigt, daß die Supply-Side Policy in den USA ihre makroökonomischen Ziele nicht erreicht hat. Die empirische Analyse der Grenzsteuersätze belegt, daß die untergeordneten Gebietskörperschaften in den USA auf die Steuersenkungen des Bundes mit Steuererhöhungen reagierten. Diese entgegengesetzte Steuerpolitik führte dazu, daß die Steuerbelastung insgesamt nicht gesenkt werden konnte. Ein weiteres Ergebnis ist, daß die Höhe der marginalen Steuersätze Zweifel aufkommen läßt, ob im Sinn der Laffer-Argumentation die Voraussetzungen für eine erfolgreiche Verwirklichung der Supply-Side Policy vorlagen.
Aktualisiert: 2019-12-19
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Die verdeckte Gewinnausschüttung im Schnittpunkt von GmbH-Recht, Bilanzrecht und Steuerrecht
Die Arbeit verneint für die GmbH die im Schrifttum verbreitete These, dass sich die steuerliche verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) dadurch vermeiden lasse, dass man den Vermögensabgang mit einem Rückzahlungsanspruch der Gesellschaft saldiert, um ihn bi- lanzrechtlich erfolgswirksam zu neutralisieren. Zwar löst die vGA Ersatzansprüche der GmbH aus; diese dürfen jedoch erst bilanziert werden, wenn die Gesellschafter ihre Geltendmachung beschlossen haben. Da der Beschluss regelmässig nicht mehr im Jahr der Vornahme der vGA gefasst werden kann, verbietet sich die Bilanzierung der Rückzahlungsforderung bzw. -verpflichtung für diese Periode.
Aktualisiert: 2020-09-01
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Verfassungsrechtliche Zulässigkeit steuerlicher Wahlrechte
Die Steuerzahllast ist von einer Reihe von Faktoren abhängig, die der Steuerpflichtige selbst beeinflussen kann. Steuerplanende Sachverhaltsgestaltung ist legal und legitim. Der Einfluss des Steuerpflichtigen auf die Steuerzahllast nach Sachverhaltserfüllung hingegen scheint dem Steuerrecht zu widersprechen. Dem beim steuerlichen Zugriff üblichen Junktim zwischen Tatbestandsverwirklichung und vorgegebener eindeutiger Rechtsfolge ist eine Gestaltungsmöglichkeit des Steuerpflichtigen zwischengeschaltet. Trotz gleicher Leistungsfähigkeit kommt es je nach gewählter Alternative zu unterschiedlichen Steuerbelastungen. Steuerverfassungsrechtliche Bedenken und Rechtfertigungsmöglichkeiten sind aufzuzeigen. Die Wahlmöglichkeiten könnten ein erforderliches und zweckmässiges normatives Mittel sein, um den Widerstreit steuerlicher Rechtsprinzipien zu lösen.
Aktualisiert: 2019-12-19
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Die Verschmelzung und der Formwechsel einer Kapitalgesellschaft auf eine Personengesellschaft und die Verschmelzung auf ein Einzelunternehmen aus steuerlicher Sicht
Die Umstrukturierung von Unternehmen ist ein zentrales betriebswirtschaftliches Problem der Gegenwart. Diese Arbeit untersucht die steuerlichen Rahmenbedingungen der Umwandlung einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft oder ein Einzelunternehmen. Hintergrund ist die gesetzliche Neuregelung des Umwandlungsrechts zum 1. Januar 1995 und die zahlreichen Folgeänderungen. Die Folgen der Umwandlung werden für die übertragende Kapitalgesellschaft, das übernehmende Unternehmen und die Gesellschafter dargestellt und Möglichkeiten der steueroptimalen Umwandlung aufgezeigt. Neben der ertragsteuerlichen Behandlung werden Fragen der Grunderwerbsteuer, der Umsatzsteuer sowie der Erbschaft- und Schenkungsteuer diskutiert.
Aktualisiert: 2019-12-19
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