Aktualisiert: 2021-12-21
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Die gesonderte und einheitliche Feststellung
Schlüsselwort: Einkünften
Die gesonderte und einheitliche Feststellung
Die gesonderte und einheitliche Feststellung
Einkommensteuer
Neben der ausführlichen Besprechung der einzelnen Einkunftsarten, der Sonderausgaben, der außergewöhnlichen Belastungen und des Familienleistungsausgleich legt der Band besonderes Gewicht auf die Darstellung der Grundbegriffe, der allgemeinen Grundlagen und der systematischen Zusammenhänge.
Die 22. Auflage berücksichtigt:
- Änderungen zur Umsetzung der EU-Amtshilferichtlinie
- Weitere Maßnahmen gegen Gewinnkürzungen und -verlagerungen
- Steueränderungsgesetz 2015
- Aktuelle höchstrichterliche Rechtsprechung
- Aktuelle Verwaltungsanweisungen, insbesondere die für den Lohnzahlungszeitraum 2017 überarbeiteten Hinweise
Aktualisiert: 2019-12-21
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Einkommensteuer
Nutzungsüberlassung versus Vermögensveräußerung
21 I 1 Nr. 1 EStG erfaßt Einkünfte aus der befristeten Überlassung von unbeweglichem Vermögen zur Nutzung. Wirtschaftlicher Gegensatz zur Nutzungsüberlassung ist die endgültige Aufgabe der Vermögenssubstanz durch Veräußerung, die vorbehaltlich des 23 EStG nicht steuerbar ist. Die Abgrenzung erweist sich in der Besteuerungspraxis als problematisch, sobald die zeitlich begrenzte Nutzungsüberlassung mit dauerhaften Substanzverlusten verbunden ist. Diesen Grenzbereich untersucht der Verfasser. Er analysiert Rechtsprechung und Literatur und versucht, mögliche Abgrenzungskriterien zwischen Einkünften aus Vermietung und Verpachtung sowie steuerrechtlich unbeachtlichen Vermögensveräußerungen zu finden. Im Mittelpunkt der Betrachtung stehen dabei Substanzausbeuteverträge, die Bestellung dinglicher Nutzungsrechte sowie Nutzungs- und Vermögensentschädigungen.
Aktualisiert: 2020-09-01
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Die Bedeutung des Grundsatzes der Unbeachtlichkeit der Vermögenssphäre für die Abzugsfähigkeit von Aufwendungen bei den Einkünften aus Kapitalvermögen und aus Vermietung und Verpachtung
Die vorliegende Studie untersucht sowohl den Inhalt als auch die gegenwärtige und mögliche zukünftige Bedeutung des Grundsatzes der Unbeachtlichkeit der Vermögenssphäre. Zu diesem Zweck wird zunächst der Ursprung des Grundsatzes im quellentheoretischen Einkommensbegriff analysiert. Es folgen die Darstellung und Beurteilung des Grundsatzes aus heutiger Sicht, die den Schwerpunkt der Studie bilden. Die Arbeit endet mit Aussagen zu denkbaren Entwicklungstendenzen und mit einem Plädoyer für die Aufhebung des Grundsatzes. Der nicht kodifizierte Vermögensunbeachtlichkeitsgrundsatz hat zur Folge, daß vermögensbezogene Aufwendungen im Bereich der Überschußeinkunftsarten in erkennbar geringerem Maße die einkommensteuerliche Bemessungsgrundlage mindern dürfen als im Bereich der Gewinneinkunftsarten. Die Arbeit weist nach, daß die Bedeutung des Grundsatzes im Zeitablauf deutlich nachgelassen hat.
Aktualisiert: 2019-12-19
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Die Zuordnung von Zinseinnahmen zu den einzelnen Einkünften
Zinseinnahmen als das Ergebnis einer privaten Vermögensverwaltungstätigkeit sind Einkünfte aus Kapitalvermögen. 20 III EStG bringt jedoch zum Ausdruck, daß derartige Kapitalvermögenseinkünfte auch zu den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung gehören können. Über den dafür erforderlichen Zusammenhang schweigt die Vorschrift. Nach welchen Kriterien sind u.a. Bausparguthabenzinsen, Zinsen auf Mietkautionen und Verzugszinsen auf verspätete Mietzinszahlungen den Einkünften der einen oder anderen Einkunftsart zuzurechnen? Dieser Frage geht die Verfasserin nach. Sie berücksichtigt hierbei sowohl die Rechtsansichten in der Literatur als auch die facettenreiche Rechtsprechung der Finanzgerichtsbarkeit unter Einbeziehung rechtshistorischer Gesichtspunkte.
Aktualisiert: 2020-09-01
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Die Abgrenzung der Einkünfte aus selbständiger Arbeit von den Einkünften aus Gewerbebetrieb
Die Abgrenzung von Einkünften aus selbständiger Arbeit von Einkünften aus Gewerbebetrieb ist bisher noch nicht zufriedenstellend gelungen. Dies wird durch die zahlreichen Entscheidungen zu dieser Frage eindrucksvoll belegt. Die Arbeit zeigt, daß dies letztlich darin begründet ist, daß ein Konzept des Gesetzgebers für die Abgrenzung nicht auszumachen ist. Das eröffnet nach Ansicht des Autors die Möglichkeit zu einer gegenüber der bisher herrschenden Auslegungspraxis großzügigeren Auslegung. Diese führt zu gerechteren Ergebnissen und ist mit dem, was vom Gesetzessinn überhaupt erkennbar ist, besser zu vereinbaren.
Aktualisiert: 2020-09-01
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Die steuerliche Behandlung von Einkünften aus Erfindungen
Zur Erweiterung und Stimulierung des vorhandenen Erfinderpotentials werden den Erfindern in der Bundesrepublik Deutschland Begünstigungen durch das Steuerrecht gewährt. Die gesetzlichen Vorschriften der derzeitigen Erfinderbesteuerung haben jedoch ihre geistigen und steuertechnischen Wurzeln in den Jahren 1943/44. Mit Hilfe eines stochastischen Simulationsmodells wird ein internationaler Steuerbelastungsvergleich vorgenommen. Aus kritischer Beurteilung und vergleichender Betrachtung mit den steuerrechtlichen Regelungen in anderen Ländern werden Ansätze für eine Neukonzeption der Besteuerung der Einkünfte aus Erfindungen entwickelt.
Aktualisiert: 2019-12-19
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