Aktualisiert: 2023-05-26
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Hybride Finanzierung im Internationalen Steuerrecht
Schlüsselwort: Einmalbesteuerung
Hybride Finanzierung im Internationalen Steuerrecht
Grenzüberschreitende hybride Finanzierung im Steuerrecht
Hybride Finanzierungsinstrumente stellen aufgrund ihres Charakters, der irgendwo zwischen Eigen- und Fremdfinanzierung liegt, eine besondere Herausforderung für eine sachgerechte internationale Besteuerung dar. Durch eine divergierende steuerrechtliche Beurteilung ein und desselben hybriden Finanzierungsinstruments in unterschiedlichen Staaten kann es bei grenzüberschreitender Finanzierung zu Verwerfungen in der Besteuerung kommen, die ohne ausgleichende Maßnahmen zur Doppelbesteuerung, aber auch zur doppelten Nichtbesteuerung der Einkünfte führen können.
Im vorliegenden Buch werden die bestehenden unilateralen, bilateralen und europarechtlichen Maßnahmen zur Vermeidung einer internationalen Doppelbesteuerung bzw. zur Sicherstellung einer Einmalbesteuerung im Hinblick auf ihre Effektivität im Bereich der hybriden Finanzierung analysiert.
Am Beispiel von Genussrechten werden die möglichen steuerlichen Folgen einer grenzüber-schreitenden hybriden Finanzierung erstmals systematisch sowohl theoretisch als auch mittels Veranlagungssimulationen konkreter Finanzierungsvorgänge zwischen Österreich und seinen sieben großen Nachbarländern Deutschland, Schweiz, Italien, Slowakei, Slowenien, Tschechien und Ungarn dargestellt.
Aktualisiert: 2023-05-25
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Korrespondenzregeln zur Neutralisierung der Effekte hybrider Gestaltungen mit dem Ziel einer Einmalbesteuerung
Mit dem Einsatz hybrider Gestaltungen verwirklichen multinationale Unternehmen eine Nichtbesteuerung in Form einer Besteuerungsinkongruenz, die auf eine unterschiedliche Qualifikation eines Finanzinstruments, Rechtsträgers oder einer Betriebsstätte in mindestens zwei Staaten zurückzuführen ist. Die Anti Tax Avoidance Directive (ATAD) versucht eine EU weite einheitliche Umsetzung der Anti Hybrid Regeln des OECD Aktionspunkts 2 im Rahmen des BEPS-Projekts zur Neutralisierung der Effekte hybrider Gestaltungen. Die Anti Hybrid Regeln basieren auf Korrespondenzregeln, sodass die Ursache der Hybridität nicht beseitigt wird. Die Studie zeigt die Auswirkungen der Anti-Hybrid Regeln der ATAD, bei welchen hybriden Gestaltungen die angestrebte Einmalbesteuerung erreicht wird und wann eine Nichtbesteuerung verbleibt oder eine Doppelbesteuerung hervorgerufen wird. Über eine fallbezogene Prüfung werden die Anti Hybrid Regeln auf Beispiele im EU-, Inbound- und Outbound-Fall mit einem Drittstaat ohne Gegenmaßnahme angewandt, um zu zeigen, wie sich die Besteuerungsrechte verteilen. Die Steuerpflichtigen reagieren auf die Anti Hybrid Regeln, sodass sie versuchen bei einer unveränderten Unternehmensstruktur die Einmalbesteuerung bei der Gesellschaft mit dem niedrigsten Steuersatz zu erzielen. Im ganzheitlichen Untersuchungsansatz wird neben den Nachweisproblematiken auch das Zusammenspiel mit weiteren ATAD Maßnahmen und mit den Maßnahmen eines Drittstaats am Beispiel der USA (Proposed Regulations vom 28.12.2018) sowie die Umsetzung in Deutschland (Referentenentwurf vom 10.12.2019) einbezogen. Im Ergebnis ist ein koordiniertes Vorgehen der Länder entscheidend, um das Risiko einer Doppelbesteuerung zu begrenzen. In der Studie wird aufgezeigt, weshalb der reine Einbezug in die Bemessungsgrundlage als nicht ausreichend zu bewerten ist und als passende Ergänzung wird der Vorschlag der OECD zur Einführung einer Mindestbesteuerung angeführt.
Aktualisiert: 2023-04-06
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Zur Durchsetzung der Einmalbesteuerung deutscher Körperschaftsgewinne
Die Anrechnung der Körperschaftsteuer auf die Einkommensteuer wird im deutschen Vollanrechnungssystem nur den unbeschränkt steuerpflichtigen Steuerinländern gewährt. Der Anrechnungsausschluß für die übrigen Steuerpflichtigen kann aber umgangen werden. Das sogenannte Dividendenstripping und die Gesellschafterfremdfinanzierung sind Wege, auf denen sich «Nichtanrechnungsberechtigte» Gewinne deutscher Körperschaften aneignen, ohne daß es zu einer Belastung mit deutscher Körperschaftsteuer kommt. Eine Analyse zeigt, daß diesen Vermeidungsstrategien mit den bestehenden Steuergesetzen nicht ausreichend begegnet werden kann. Es werden verschiedene Lösungswege untersucht, wie diese Vermeidungsstrategien unterbunden werden könnten.
Aktualisiert: 2020-09-01
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Hybride Finanzierung im Internationalen Steuerrecht
Grenzüberschreitende hybride Finanzierung im Steuerrecht
Hybride Finanzierungsinstrumente stellen aufgrund ihres Charakters, der irgendwo zwischen Eigen- und Fremdfinanzierung liegt, eine besondere Herausforderung für eine sachgerechte internationale Besteuerung dar. Durch eine divergierende steuerrechtliche Beurteilung ein und desselben hybriden Finanzierungsinstruments in unterschiedlichen Staaten kann es bei grenzüberschreitender Finanzierung zu Verwerfungen in der Besteuerung kommen, die ohne ausgleichende Maßnahmen zur Doppelbesteuerung, aber auch zur doppelten Nichtbesteuerung der Einkünfte führen können.
Im vorliegenden Buch werden die bestehenden unilateralen, bilateralen und europarechtlichen Maßnahmen zur Vermeidung einer internationalen Doppelbesteuerung bzw. zur Sicherstellung einer Einmalbesteuerung im Hinblick auf ihre Effektivität im Bereich der hybriden Finanzierung analysiert.
Am Beispiel von Genussrechten werden die möglichen steuerlichen Folgen einer grenzüber-schreitenden hybriden Finanzierung erstmals systematisch sowohl theoretisch als auch mittels Veranlagungssimulationen konkreter Finanzierungsvorgänge zwischen Österreich und seinen sieben großen Nachbarländern Deutschland, Schweiz, Italien, Slowakei, Slowenien, Tschechien und Ungarn dargestellt.
Aktualisiert: 2020-12-22
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Zur Durchsetzung der Einmalbesteuerung deutscher Körperschaftsgewinne
Die Anrechnung der Körperschaftsteuer auf die Einkommensteuer wird im deutschen Vollanrechnungssystem nur den unbeschränkt steuerpflichtigen Steuerinländern gewährt. Der Anrechnungsausschluß für die übrigen Steuerpflichtigen kann aber umgangen werden. Das sogenannte Dividendenstripping und die Gesellschafterfremdfinanzierung sind Wege, auf denen sich «Nichtanrechnungsberechtigte» Gewinne deutscher Körperschaften aneignen, ohne daß es zu einer Belastung mit deutscher Körperschaftsteuer kommt. Eine Analyse zeigt, daß diesen Vermeidungsstrategien mit den bestehenden Steuergesetzen nicht ausreichend begegnet werden kann. Es werden verschiedene Lösungswege untersucht, wie diese Vermeidungsstrategien unterbunden werden könnten.
Aktualisiert: 2019-12-19
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