Unter dem Druck des internationalen Standortwettbewerbs weicht das Einkommensteuergesetz endgültig von dem synthetischen Einkommensbegriff ab, der alle Einkünfte unabhängig von ihrer Herkunft gleich belastet. Es folgt damit dem internationalen Trend, mobile Kapitaleinkommen geringer zu belasten als die immobilen Arbeitseinkünfte. Dies wirft die Frage nach den Grenzen einer ungleichen Besteuerung von Kapital und Arbeit im Steuerwettbewerb auf. Der Autor arbeitet zunächst die Maßstäbe heraus, an denen eine ungleiche Besteuerung von Arbeits- und Kapitaleinkommen zu messen ist. Sodann werden im geltenden Einkommensteuergesetz enthaltene Begünstigungen von Kapitaleinkommen und die Reformalternative der Dualen Einkommensteuer gewürdigt. Dies geschieht auch unter dem Aspekt einer gleichmäßigen Besteuerung des Lebenseinkommens.
Aktualisiert: 2023-04-08
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Die Arbeit analysiert den Status quo der Besteuerung privater Veräußerungsgeschäfte i.S.d. § 23 EStG unter steuersystematischen und verfassungsrechtlichen Aspekten. Steuersystematisch sind das dualistische System der Einkommensermittlung, die Modelle der synthetischen Einkommensteuer und der Schedulensteuer, aus verfassungsrechtlicher Sicht der Gleichheitssatz des Grundgesetzes sowie das Leistungsfähigkeitsprinzip Maßstab der Untersuchung. Der Autor kommt zu dem Schluss, dass das gegenwärtige System der Besteuerung privater Veräußerungsgeschäfte aus systematischen und verfassungsrechtlichen Gründen zu reformieren ist und untersucht anhand der genannten Maßstäbe mögliche Alternativen, wie z.B. die Abgeltungssteuer, den Karlsruher Entwurf und Konzepte einer konsumorientierten Einkommensteuer.
Aktualisiert: 2019-12-19
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In der finanzpolitischen Debatte über eine Reform der Unternehmensbesteuerung in Deutschland stellt die Ausgestaltung der Körperschaftsteuer einen der zentralen Diskussionspunkte dar. Im Kreuzfeuer der Kritik steht dabei das sog. Halbeinkünfteverfahren, das 2001 eingeführt wurde und das bis dahin praktizierte Anrechnungsverfahren abgelöst hat.
Ausgehend von den unterschiedlichen Anforderungen an ein Unternehmensteuersystem, die sich aus der nationalen Finanzordnung einerseits und aus der zunehmenden wirtschaftlichen Integration innerhalb Europas andererseits ergeben, deckt die vorliegende Arbeit Zielkonflikte auf und diskutiert Optionen für eine erneute Reform der Körperschaftsteuer bis hin zu einem Totalumbau des deutschen Unternehmensteuerrechts. Im Zentrum der Überlegungen steht dabei die Frage, ob das bislang als Leitbild geltende Prinzip der synthetischen Einkommensteuer beibehalten werden kann, oder ob die Dynamik des europäischen Steuerwettbewerbs eine nach Einkunftsarten differenzierte Besteuerung (sog. Schedulensteuer) nahe legt.
Aktualisiert: 2019-10-03
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