Der Begriff der Steuerentstrickung definiert einen Vorgang, durch den stille Reserven eines Wirtschaftsguts - ohne einen Umsatzakt am Markt - aufgedeckt und besteuert werden, wenn diese der deutschen Besteuerung entzogen werden. Die Ausgestaltung der Gewinnrealisierung durch Steuerentstrickung im deutschen Ertragsteuerrecht ist de lege lata steuerartenspezifisch zersplittert, da eine Reihe von Unterschieden hinsichtlich der Tatbestände, der Bewertungsmaßstäbe und der Rechtsfolgen existieren. Die Entstrickungsnormen sind nicht homogen ausgestaltet. Von einem allgemeinen und in sich geschlossenen Entstrickungsprinzip im deutschen Ertragsteuerrecht kann daher nicht gesprochen werden. Dies erschwert die Anwendung der einzelnen Entstrickungsnormen in der Praxis. Außerdem bestehen im gegenwärtigen System der Steuerentstrickung steuerliche Erfassungslücken. In diesem Werk werden die Entstrickungsnormen im deutschen Ertragsteuerrecht systematisch hinsichtlich der Entstrickung dem Grunde nach, der Höhe nach und dem Zeitpunkt nach analysiert. Es wird untersucht, wie der Gesetzgeber, im Spannungsfeld des Europarechts und des Fiskalinteresses, das System der Steuerentstrickung de lege lata ausgestaltet hat. Außerdem wird der Frage nachgegangen, wie sich de lege ferenda ein einheitliches und in sich geschlossenes Entstrickungskonzept entwickeln lässt, das steuerliche Erfassungslücken schließt und dazu unerkannte oder neuartige Gestaltungen steuerlich erfassen kann.
Aktualisiert: 2019-12-20
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Zum Werk
Hinter dem Schlagwort E-Bilanz verbirgt sich ein weiterer Schritt der Finanzverwaltung zur Ausweitung der Informationsgewinnung auf digitaler Ebene. Jahresabschlüsse müssen zukünftig elektronisch an das Finanzamt übermittelt werden (§ 5b EStG). Dabei werden nicht nur die Aufgaben der Datenaufbereitung von der Finanzverwaltung auf die Unternehmen verlagert, sondern auch die Menge der angeforderten Informationen um ein Vielfaches ausgeweitet. Die Folge: Rechnungslegungsprozesse und -systeme müssen entsprechend vorbereitet werden, um diesen neuen Anforderungen praktikabel gerecht zu werden. Eine verpflichtende Anwendung hat die Finanzverwaltung für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2012 beginnen, derzeit avisiert.
Inhalt des Werkes sind die steuerrechtlichen Aspekte der E-Bilanz mit Schwerpunkt auf den einzelnen Taxonomie-Positionen. Neben den Taxonomien (steuerliche Kontenrahmen) werden die XBRL-Standards (Extensible Business Reporting Language) vorgestellt, die technischen Voraussetzungen für die E-Bilanz beschrieben und die Auswirkungen der Prozessabläufe im Rechnungswesen vom Kontenplan zur Steuertaxonomie dargestellt.
Im Einzelnen enthält das Handbuch folgende Kapitel:
- Verpflichtung zur Einreichung einer E-Bilanz
- Struktur der einzureichenden E-Bilanz (Taxonomie)
- Anpassungen des Rechnungswesens an die Erfordernisse der E-Bilanz
- Weitere Elemente der E-Bilanz, insbesondere Elemente der steuerlichen Gewinnermittlung.
- Transfer der E-Bilanz zur Finanzverwaltung mittels ERiC
- E-Bilanz Angebote der Softwarehersteller
Vorteile auf einen Blick
- Erfahrungswerte werden weitergegeben
- ausschließlich praxisnah
- Checklisten auf CD-ROM mit Branchentaxonomien, Rechtsformspezifische GAAP, Erläuterungsmodul
- Mapping-Tool
Zielgruppe
Steuer- und Finanzabteilungen der Unternehmen, Bilanzbuchhalter, Steuerfachgehilfen, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Finanzverwaltung.
Aktualisiert: 2022-06-23
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