Die steuerliche Behandlung von digitalen Geschäftsmodellen hat international eine umfangreiche Diskussion ausgelöst. Die OECD hat im Zusammenhang mit ihrem Projekt „Base Erosion and Profit Shifting“ hierzu einige Handlungsoptionen vorgestellt, aber bisher keinen einheitlichen Lösungsvorschlag erarbeitet. Sie hat sich aber zum Ziel gesetzt, dass die Ertragsbesteuerung (wieder) in den Staaten erfolgen soll, in denen wirtschaftliche Aktivitäten ausgeübt und ein Beitrag zur Wertschöpfung geleistet werden. Erschwert wird die Besteuerung am Ort der Wertschöpfung insbesondere durch die globale Ausrichtung der Unternehmensstruktur sowie die Vernetzung der einzelnen Unternehmenseinheiten durch Informations- und Kommunikationstechnologien. Erschwert wird die Besteuerung am Ort der Wertschöpfung auch dadurch, dass Uneinigkeit darüber herrscht, inwieweit Nutzer einer digitalen Plattform zur Wertschöpfung eines Plattformbetreibers beitragen. Eine Beteiligung von Nutzern basiert auf dem Gedanken, dass Plattformbetreiber in besonderem Maße von Nutzerbeteiligungen durch das Einräumen von Verwertungsrechten an Nutzerdaten sowie von aus Nutzerinteraktionen entstehenden Netzwerkeffekten profitieren. Diese Nutzerpartizipation könnte aus Wertschöpfungssicht einen ertragsteuerlichen Zugriff eines Quellenstaats auf einen Gewinnanteil eines Plattformbetreibers rechtfertigen. Aufgrund dieser Unklarheiten wird in der Studie ein Verständnis von Wertschöpfung unter besonderer Berücksichtigung von werbefinanzierten sozialen Netzwerken erarbeitet. Aufbauend auf diesen Erkenntnissen werden sowohl eine Begründung für ein Besteuerungsrecht des Quellenstaats als auch Nexuskriterien für eine virtuelle Betriebsstätte sowie deren Umsetzung diskutiert. Die Umsetzung bezieht sich insbesondere auf die Verifikation der Nexuskriterien sowie die Durchsetzung einer Steuer gegenüber einem im Quellenstaat nicht-ansässigen Plattformbetreiber. Abschließend wird ein zweistufiger Maßstab für die Zuordnung eines Gewinnanteils zu einer virtuellen Betriebsstätte entwickelt.
Aktualisiert: 2023-04-06
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um die steuerliche Gesamtbelastung so gering wie möglich zu halten.
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Zur Neuauflage
Die 5. Auflage bietet eine vollständige Überarbeitung
- des gesamten gesellschaftsrechtlichen Teils, insbesondere hinsichtlich der Entwicklungen auf europäischer Ebene (Europäische Aktiengesellschaft und Europäische Einpersonen-Gesellschaft)
- der Regelungen im Rahmen der laufenden Besteuerung, insbesondere hinsichtlich der Regelungen zu Streubesitzdividenden, zur Zinsschranke und zur Organschaft
- der Empfehlungen im Rahmen der laufenden Besteuerung unter besonderer Berücksichtigung geänderter gesetzlicher Regelungen und Rechtsprechung
- der Erläuterungen zu aperiodischen Geschäftsvorgängen (Gründung, Verkauf, Liquidation, Umwandlungen), insbesondere
-- bei Sonderfragen im Zusammenhang mit Verlustvorträgen, Zins- und EBITDA-Vorträgen sowie mit der Thesaurierungsbegünstigung und
-- Erweiterung der Hinweise zur steuerlich vorteilhaften Gestaltung von Umstrukturierungen.
Zielgruppe
Für Unternehmen, Steuerberater, Wirtschaftsprüfer, Rechtsanwälte, Finanzverwaltung, Notare, Richter, Studierende.
Aktualisiert: 2023-04-04
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