Ent- und Verstrickung stiller Reserven im deutschen Steuerrecht
Bernhard Röhrs
Im Gegensatz zum Handelsrecht stehen die stillen Reserven als bislang noch nicht realisierte Wertsteigerungen für steuerliche Zwecke unter einem „Entstrickungsvorbehalt“. Mit dem Gesetz über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerrechtlicher Vorschriften (SEStEG) hat sich der Gesetzgeber diesem Bereich der Besteuerung stiller Reserven erstmals umfassend angenommen. Den daraus resultierenden Folgewirkungen, Fragestellungen und Problembereichen wird in diesem Buch nachgegangen. Ausgehend von verfassungs-, abkommens-, europarechtlichen sowie betriebswirtschaftlichen Anorderungen an die Besteuerung stiller Reserven erarbeitet der Autor eine rechtskonforme Lösung, die sich in ein System der Besteuerung stiller Reserven konsistent einreiht. Gegenstand der Betrachtung ist dabei die Entstrickungs- und Verstrickungsbesteuerung im Generellen, wobei in Abhängigkeit der steuerlichen Ent- bzw. Verstrickungsart insbesondere auf einkommensteuerliche, körperschaftsteuerliche, gewerbesteuerliche, umwandlungssteuerliche sowie außensteuerliche Besonderheiten eingegangen wird. Zudem werden in Teilbereichen erbschaft- und schenkungsteuerliche Fragestellungen thematisiert. Dabei beschränken sich die Ausführungen nicht einzig auf grenzüberschreitende Sachverhalte, wie beispielsweise im Zusammenhang mit der Sitzverlegung einer Gesellschaft bzw. der Wohnsitzverlagerung einer natürlichen Person. Vielmehr wird die steuerliche Behandlung stiller Reserven auch in rein nationalen Konstellationen, wie beispielsweise im Rahmen einer Entnahme bzw. einer innerbetrieblichen Übertragung, behandelt.
