Die Bilanzierung von Finanzinstrumenten im Jahresabschluss der Unternehmen, insb. der Kreditinstitute, hat sich durch IFRS 9 grundlegend verändert. Der Beginn der großen Finanzkrise der Jahre 2007/2008 bekräftigte die Notwendigkeit zur Überarbeitung des damaligen IAS 39, da dieser – neben seiner Komplexität und Subjektivität – insbesondere aufgrund seiner prozyklischen Wirkung im Rahmen der Erfassung von Wertminderungen bei Vermögenswerten (insb. bei Finanzinstrumenten) als „Brandbeschleuniger“ der Finanzmarktkrise kritisiert wurde. Das Buch liefert einen fundierten Überblick über die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 und veranschaulicht zahlreiche der darin enthaltenen bilanzpolitischen Instrumente.
Aktualisiert: 2023-05-11
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Die Abbildung des Kreditrisikos im Jahresabschluss der Kreditinstitute nach HGB und IFRS ist zwar kein neues, aber ein hoch aktuelles Thema. Aufbauend auf einem grundlegenden Überblick über die bankbetrieblichen Risiken im Allgemeinen und dem Kreditrisiko im Speziellen werden in dem Buch sowohl die handelsrechtlichen als auch die internationalen Rechnungslegungsnormen in Bezug auf die Bilanzierung des Kreditrisikos dargestellt. Im Bereich der handelsrechtlichen Rechnungslegung werden auf der Basis eines fundierten Überblicks über die aktuellen Vorschriften noch weitere alternative Vorgehensweisen wie beispielsweise das Dynamic Provisioning untersucht. Der Schwerpunkt der Betrachtung der internationalen Rechnungslegung liegt auf dem neuen Wertminderungsmodell des IFRS 9. Das Buch liefert einen fundierten Überblick über die unterschiedlichen Konzepte der Abbildung des Kreditrisikos im Jahresabschluss der Kreditinstitute und ist insbesondere für Wirtschaftswissenschaftler und Experten aus dem Bereich des Rechnungswesens von großem Interesse.
Aktualisiert: 2023-05-08
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Die Bilanzierung von Finanzinstrumenten im Jahresabschluss der Unternehmen, insb. der Kreditinstitute, hat sich durch IFRS 9 grundlegend verändert. Der Beginn der großen Finanzkrise der Jahre 2007/2008 bekräftigte die Notwendigkeit zur Überarbeitung des damaligen IAS 39, da dieser – neben seiner Komplexität und Subjektivität – insbesondere aufgrund seiner prozyklischen Wirkung im Rahmen der Erfassung von Wertminderungen bei Vermögenswerten (insb. bei Finanzinstrumenten) als „Brandbeschleuniger“ der Finanzmarktkrise kritisiert wurde. Das Buch liefert einen fundierten Überblick über die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 und veranschaulicht zahlreiche der darin enthaltenen bilanzpolitischen Instrumente.
Aktualisiert: 2023-04-04
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Banken sind aufsichtsrechtlich dazu verpflichtet, ausreichend Eigenmittel im Verhältnis zu den eingegangenen Geschäftsrisiken vorzuhalten. Grundlage für die Ermittlung dieser Eigenmittelgröße ist der Jahresabschluss. Mithin legen Banken, die nach IFRS bilanzieren, den IFRS-Abschluss als Datenbasis zugrunde, so dass die Ansatz- und Bewertungsvorschriften nach IFRS ‒ bei Verzicht auf entsprechende Korrekturmaßnahmen ‒ unmittelbar auf die bankenaufsichtliche Größe durchschlagen. In der Literatur wird dieser Zusammenhang von IFRS-Rechnungslegung und Bankenaufsicht überwiegend kritisch betrachtet. Im Zentrum der Kritik steht die Bewertung zum fair value. Als Gründe werden primär die damit einhergehende Volatilität der Eigenmittelgröße und die dadurch ausgelösten prozyklischen Effekte, die Bewertungsunsicherheiten im Fall fehlender Marktpreise sowie der Verstoß gegen das aus der traditionellen handelsrechtlichen Rechnungslegung deutscher Prägung bekannte Realisationsprinzip angeführt. Die konzeptionelle Eignung des fair value stellt somit die zentrale Zweifelsfrage bezüglich der Anwendung von IFRS-Daten für bankenaufsichtliche Zwecke dar und ist Kern dieser Arbeit. Hierzu erarbeitet die Autorin auf konzeptioneller Ebene einen aus der Zwecksetzung der Bankenaufsicht abgeleiteten Bewertungsrahmen, um darauf aufbauend die drei folgenden Bewertungsmodelle für die Zwecke der Aufsicht zu würdigen: das Anschaffungskostenmodell, der full fair value approach und die Bewertungssystematik nach IFRS 9. Besondere Berücksichtigung findet dabei die Geschäftstätigkeit der Banken, d.h. die Aktivitäten des commercial banking einerseits und des investment banking andererseits. Abschließend folgt auf Basis der Ergebnisse der konzeptionellen Analyse eine Untersuchung des aktuellen Rechtsrahmens zur Ermittlung der Eigenmittelanforderungen nach CRR auf Basis des IFRS-Eigenkapitals. Es werden die nach CRR vorgesehen Korrekturen in Bezug auf die Bewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 dargestellt und gewürdigt.
Aktualisiert: 2023-04-06
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Die Abbildung des Kreditrisikos im Jahresabschluss der Kreditinstitute nach HGB und IFRS ist zwar kein neues, aber ein hoch aktuelles Thema. Aufbauend auf einem grundlegenden Überblick über die bankbetrieblichen Risiken im Allgemeinen und dem Kreditrisiko im Speziellen werden in dem Buch sowohl die handelsrechtlichen als auch die internationalen Rechnungslegungsnormen in Bezug auf die Bilanzierung des Kreditrisikos dargestellt. Im Bereich der handelsrechtlichen Rechnungslegung werden auf der Basis eines fundierten Überblicks über die aktuellen Vorschriften noch weitere alternative Vorgehensweisen wie beispielsweise das Dynamic Provisioning untersucht. Der Schwerpunkt der Betrachtung der internationalen Rechnungslegung liegt auf dem neuen Wertminderungsmodell des IFRS 9. Das Buch liefert einen fundierten Überblick über die unterschiedlichen Konzepte der Abbildung des Kreditrisikos im Jahresabschluss der Kreditinstitute und ist insbesondere für Wirtschaftswissenschaftler und Experten aus dem Bereich des Rechnungswesens von großem Interesse.
Aktualisiert: 2023-04-04
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Aktualisiert: 2023-03-14
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Aktualisiert: 2023-04-01
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Aktualisiert: 2023-01-23
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Aktualisiert: 2023-04-04
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Aktualisiert: 2023-04-04
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