Schlüsselwort: Besteuerungsprinzipien

Die österreichische Gruppenbesteuerung als Modell für Deutschland

Die österreichische Gruppenbesteuerung als Modell für Deutschland von Karthaus, Carolin
Der Reformbedarf der deutschen körperschaftsteuerlichen Organschaft steht bereits seit vielen Jahren im Zentrum der steuerpolitischen Diskussion. Neben der Notwendigkeit einer konzeptionellen Neugestaltung deutet sich spätestens seit dem Urteil des Europäischen Gerichtshofs in der Rechtssache Marks & Spencer auch ein gemeinschaftsrechtlicher Zwang zur Fortentwicklung dieses strikt auf inländische Sachverhalte begrenzten Rechtsinstituts an. Der deutsche Gesetzgeber ist daher aufgefordert, die Organschaft durch eine konzeptionell modifizierte, gemeinschafts- und abkommensrechtskonforme Gruppenbesteuerung zu ersetzen. Dafür sprechen nicht zuletzt die Entwicklungen in den EU-Mitgliedstaaten, die bereits moderne grenzüberschreitende Gruppenbesteuerungssys-teme eingeführt haben. Eine Vorbildfunktion kann dabei vor allem das System der Gruppenbesteuerung in Österreich übernehmen. Carolin Karthaus zeigt zunächst die konzeptionellen und gemeinschaftsrechtlichen Schwächen der deutschen körperschaftsteuerlichen Organschaft auf, gefolgt von einer umfassenden Charakterisierung des Gruppenbesteuerungssystems in Österreich. Auf dieser Basis untersucht sie, ob sich einzelne Elemente des österreichischen Modells ins deutsche Steuerrecht übertragen lassen oder ob sogar eine Übernahme der Gesamtkonzeption in Frage kommt.
Aktualisiert: 2020-03-04
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Erbschaftsbesteuerung bei Unternehmensnachfolge in der Europäischen Union

Erbschaftsbesteuerung bei Unternehmensnachfolge in der Europäischen Union von Hubert, Tina
Die Verfasserin hat es sich zur Aufgabe gemacht, einen pragmatischen Reformvorschlag zur europäischen Erbschaftsbesteuerung bei Unternehmensnachfolge zu entwickeln, welcher sowohl die aktuelle Besteuerungssituation ("Ist-Zustand") in den 27 Mitgliedstaaten der Gemeinschaft berücksichtigt als auch grundlegende Besteuerungsprinzipien ("Soll-Zustand") in die Überlegungen einbezieht. Durch die vergleichende Gegenüberstellung von Ist- und Sollzustand versucht sie die Frage zu beantworten, inwieweit die Besteuerungspraxis in den Mitgliedstaaten und die dargestellten Prinzipien konsistent erscheinen. Sie kommt zu dem Ergebnis, dass nur eine Vollharmonisierung, d.h. die Vereinheitlichung der nationalen europäischen Erbschaftsteuersysteme letztlich der einzig gangbare Weg sein wird, innerhalb des Gemeinschaftsrechts ein gerechtes Steuersystem zu schaffen. Basierend auf den gewonnenen Erkenntnissen wird von ihr ein "Richtlinienvorschlag zur Vereinheitlichung der Erbschaftsteuersysteme in der Europäischen Union" (RVVE) sowie ein Stufenplan zur zeitlichen Integration der nationalen Steuersysteme der europäischen Mitgliedstaaten entwickelt.
Aktualisiert: 2019-12-20
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Die Implementierung der IFRS als steuerliche Bemessungsgrundlage

Die Implementierung der IFRS als steuerliche Bemessungsgrundlage von Meier, Sven
Wurde dem in der EU-Verordnung von 2002 eingeräumten Wahlrecht der Ausdehnung des Anwendungsbereiches der IFRS auf die Einzelabschlüsse der Unternehmen eines Mitgliedsstaates bislang in Deutschland nicht allzu große Beachtung geschenkt, scheint nun mit dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) ein Schritt in Richtung eines "Angriffs" auf das Maßgeblichkeitsprinzip des § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG unmittelbar bevor zu stehen. Zu diesem Zweck wird das HGB in Teilbereichen an internationale Rechnungslegungsvorschriften angepasst, wobei die IFRS hier den prägenden Einfluss ausgeübt haben. Zudem wurde bereits darauf hingewiesen, dass sich einzelne Änderungen der handelsrechtlichen Rechnungslegung über den Maßgeblichkeitsgrundsatz auch auf die steuerliche Gewinnermittlung auswirken. Damit erlangt eine Beantwortung der Frage, wie eine steuerliche Gewinnermittlung auf der Grundlage internationaler Rechnungslegungsvorschriften ausgestaltet sein sollte, eine zunehmende Dringlichkeit und eine Hinterfragung des Maßgeblichkeitsgrundsatzes immer mehr an Bedeutung. Jede Entscheidung über eine Änderung bestehender bzw. Einführung neuer Steuergesetzregelungen hat vor dem Hintergrund anerkannter Besteuerungsprinzipien zu erfolgen, d.h. es ist der Erfüllungsgrad dieser Prinzipien zu beurteilen. Ziel der Untersuchung ist es, unter Zuhilfenahme geeigneter Beurteilungsmaßstäbe eine Aussage dahingehend zu treffen, ob eine Ausdehnung der IFRS auf die Erstellung von Einzelabschlüssen und damit ihre vollständige Implementierung als steuerliche Bemessungsgrundlage die bislang bestehende Kritik der steuerlichen Gewinnermittlung des derzeit geltenden Rechts dadurch obsolet werden lässt, dass ihre Implementierung als steuerliche Bemessungsgrundlage in einem besseren Beitrag zur Erfüllung der anerkannten Besteuerungsprinzipien mündet.
Aktualisiert: 2019-12-20
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