Der Kommentar beinhaltet die Besteuerung der Kapitalgesellschaft und ihrer Anteilseigner: KStG, relevante Vorschriften des EStG und SolZG. SEStEG, UntStRefG 2008, JStG 2008, MoRaKG, JStG 2009 und das Wachstumsbeschleunigungsgesetz sind enthalten. Die Bearbeiter sind erfahrene Praktiker auf dem Gebiet der Unternehmensbesteuerung, überwiegend bei KPMG tätig. Sie bieten für alle Fälle praxisgerechte Problemlösungen und erläutern Branchenspezifika.
Hervorzuheben sind:
· Intensive Erläuterung der Zinsschranke in Verbindung mit § 8a KStG und aktueller Anwendungsschreiben des BMF
· Steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten bei Verlustverrechnungsbeschränkungen nach § 8c KStG
· Neuerungen bei Organschaften nach UntStRefG 2008, JStG 2008 und JStG 2009: Auswirkungen der Zinsschranke auf die körperschaftsteuerliche Organschaft, Ausgleichsposten für organschaftliche Minder- oder Mehrabführungen
· UntStRefG 2008: Abgeltungsteuer und Teileinkünfteverfahren bei Kapitalerträgen und Veräußerungsgewinnen
· Neuerungen bei der Besteuerung von Finanzdienstleistungsunternehmen
· Branchenspezifische Probleme des öffentlichen Sektors: Betriebe gewerblicher Art, kommunaler Querverbund – relevante Änderungen durch das JStG 2009
· Berücksichtigung grenzüberschreitender Sachverhalte: Neuregelung der Anwendung von DBA bei Sondervergütungen (50d Abs 10 EStG)
· Ganzheitlicher Ansatz: Besteuerung von Kapitalgesellschaften und ihrer Anteilseigner: Ausführliche Darstellung der Themenbereiche verdeckte Gewinnausschüttung und verdeckte Einlage
· Verlässlicher Begleiter bei steuerlichen Betriebsprüfungen durch klare Darstellung der Rechtsentwicklung und umfangreiche Berücksichtigung zurückliegender Gesetzesfassungen
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Aktualisiert: 2021-03-26
Autor:
Gerrit Adrian,
Torsten Altrichter-Herzberg,
Frank Balmes,
Stephan Georg Behnes,
Peter Brendt,
Oliver Dörfler,
Bernd Erle,
Hans-Jürgen A. Feyerabend,
Ralf Grammel,
Ernst Gröbl,
Marko Gründig,
Rainer Heurung,
Felix Hierstetter,
Franz Prinz zu Prinz zu Hohenlohe,
Manfred Köplin,
Martin Lenz,
Birgitt Lornsen-Veit,
Klemens Möller,
Markus Oblau,
Gabriele Rautenstrauch,
Raimund Rhiel,
Thomas Sauter,
Rainer Schick,
Wilfried Schulte,
Jürgen Sievert,
Ingo Sterner,
Sascha Voigt de Oliveira,
Frank Wiesmann
Die Arbeit setzt sich mit den sachlichen Auswirkungen des § 15a Abs. 1a EStG auf nachträgliche und vorgezogene Einlagen im Vergleich zu der Rechtslage vor dem Jahressteuergesetz 2009 auseinander. Es wird überprüft, ob § 15a Abs. 1a EStG den für steuerrechtliche Normen geltenden Verfassungsmaßstäben, insbesondere Art. 3 Abs. 1 GG standhalten kann.
Aktualisiert: 2020-09-01
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Die Regelungen zur grenzüberschreitenden Verlustberücksichtigung bilden einen wichtigen Planungsaspekt dafür, ob und in welcher Form sich Unternehmen außerhalb ihres Herkunftsstaates im Binnenmarkt wirtschaftlich betätigen. Bei Auslandsinvestitionen fallen gerade in der Anfangsphase erhebliche Anlaufverluste an. Diese Verluste können aufgrund zahlreicher Verlustverrechnungsbeschränkungen des deutschen Ertragsteuerrechts regelmäßig nicht mit anderen positiven Inlandseinkünften der Unternehmen verrechnet werden.
Obwohl der Bereich der direkten Steuern in der Zuständigkeit der Mitgliedstaaten verblieben ist, darf das nationale Steuerrecht der Inanspruchnahme der Grundfreiheiten des EG-Vertrags nicht entgegenstehen. Die grenzüberschreitende Betätigung inländischer Unternehmen wird im Bereich der direkten Steuern durch die Niederlassungsfreiheit geschützt. Deren Schutz erstreckt sich auf ausländische Betriebsstätten und Tochtergesellschaften. Die Niederlassungsfreiheit begründet ein Diskriminierungsverbot zugunsten der grenzüberschreitenden Niederlassungen dieser Unternehmen gegenüber vergleichbaren Niederlassungen im Inland. Daneben gewährt sie dem Mutterunternehmen ein Wahlrecht zwischen den Niederlassungsformen der Betriebsstätte und der Tochtergesellschaft.
Die Verlustverrechnungsbeschränkungen des deutschen Ertragsteuerrechts sind mit der Niederlassungsfreiheit weitgehend unvereinbar. Eine Harmonisierung der grenzüberschreitenden Verlustberücksichtigung steht trotz mehrfacher Richtlinienvorschläge der Kommission noch aus. Der Vorschlag für eine Verlustrichtlinie aus dem Jahre 1990 trägt in seiner ursprünglichen Fassung den Anforderungen der Niederlassungsfreiheit bereits umfassend Rechnung, indem er sowohl für Betriebsstätten als auch für Tochtergesellschaften eine Verlustberücksichtigung beim Mutterunternehmen über die Nachversteuerungsmethode vorsieht.
Aktualisiert: 2019-10-03
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